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答疑解惑

高企中咨詢費屬不屬于研發費?高企認定研發費用收取歸集說明

作者:發布時間:2022-10-10瀏覽量:1376次

重慶高新技術企業認定過程中,常有企業會咨詢:“高企中咨詢費屬不屬于研發費?”這個問題,因此今天環紐小編就來作出“高企認定研發費用收取歸集”的說明,有需要的朋友可以看看。

如有疑問,歡迎咨詢【服務熱線:15723348380】


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首先回答問題:

高企認定中咨詢費不可以計入研發費用。企業應該按照”企業年度研究開發費用結構明細表”設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目,提供相關憑證及明細表,并按《工作指引》要求進行核算。如下:


研發費用歸集的八個范圍

1、人員人工費用:工資+五險一金+外聘勞務費用

包括:企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。

人員人工費用要點:

研究開發人數統計表中研發人員的認定是否符合《高新技術企業認定管理工作指引》的相關規定

抽查勞動合同或繳納保險。

僅僅指五險一金,補充養老、補充醫療不計入次科目。

各項目研發人員數進行匯總,將匯總數與研究開發人數統計表中的合計數核對,分析差異性

工資發放記錄、獎金核準及發放記錄,核實人員人工中的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪與相關記錄。

存在人工相關費用在各項研究開發項目之間的分攤,檢查分攤方法是否合理且前后各期是否保持一致。


2、 直接投入費用

直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。

包括:

直接消耗的材料、燃料和動力費用;

用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;

用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。


3、 折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

折舊費用與長期待攤費用要點:

資產是否屬于研發資產支出范圍。

資產購置手續是否齊全?是否屬于暫估入賬。

固定資產折舊計提、長期待攤費用攤銷所采用的會計政策、會計估計是否與財務報表所采用的一致,且前后各期是否保持一致,折舊或攤銷的計算是否正確。

研發與生產共用資產的攤銷依據是否正確。

資產在不同項目之間的分攤依據是否正確。


4、 無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。

審核要點:

無形資產要明確是用于研發的資產。

無形資產僅包括以上三類,且價值可以單獨計量。

攤銷期限符合有關政策的要求。


5、 設計費用

設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造,進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。

包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。


6、 裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發生的費用。

為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。

裝備調試費用與試驗費用審核要點:

時間限制:指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用;

排查內容:為大規模批量化和商業化生產所進行不能計入歸集范圍。

試驗費用:包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。


7、 委托外部(國內、國外)研發費用;按80%計入研發費用

委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有,且與該企業的主要經營業務緊密相關)。

委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

委托外部研究開發費用審核要點:

委托范圍較大:境內、外其他機構、個人

關聯公司需要注意:研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定,

有效金額:按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。

受托方,不得計入,屬于成本構成。


8、 其他費用<=20%.

其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通迅費等。

此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%,另有規定的除外。

其他費用審核要點:

其他費用是嚴格按照有限列舉計入;

企業應注意:憑證、發票、明細科目的記載內容;

按照科目來判斷20%的比例,項目之間可以互補。

若存在其他費用在研究開發項目與其他項目之間分攤的情形,檢查分攤方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分攤的金額是否正確。

注:【對第7項國外研發費用的歸集計算的約束】:企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%

以上就是“在高新技術企業認定中咨詢費屬不屬于研發費?”的內容介紹,感謝您的瀏覽,希望能給到您建議或幫助。


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